通知公告

2025年度企業所得稅匯算清繳工作即將開啟，對于享受研發費用加計扣除政策的湖北企業而言，匯繳前的自主自查是規避稅務風險、確保申報準確的關鍵環節。為幫助企業精準把握自查方向，本文聚焦研發項目合規性、費用歸集準確性、申報數據一致性三大核心要點，梳理湖北省研發費用加計扣除自查核心指引，助力企業高效完成匯繳準備。
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按檢查研發項目及費用合規性
企業享受研發費用加計扣除政策的前提，是企業開展的項目屬于研發活動。因此，年底時，享受研發費用加計扣除的企業，首先須檢查研發項目的合規性——只有研發活動產生的研發費用才能加計扣除。
具體來說，產品（服務）的常規性升級、科研成果的直接應用、企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動、市場調查研究、產品測試分析、社會科學方面的研究以及對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單技術改變等均不屬于研發活動，相關費用不能納入加計扣除范圍。對于研發項目存在爭議的企業，建議在匯算清繳前向地市級（含）以上科技行政主管部門申請鑒定意見，避免因項目定性問題引發稅務風險。企業若誤將非研發活動產生的費用進行加計扣除，在預繳申報時已享受研發費用加計扣除政策，則需要在檢查時調減A107012表多填報的研發費用，并調減A200000表第22行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除（22.1＋22.2＋…）”對應的研發費用加計扣除金額，確保表間數據一致。
同時，企業還必須重視檢查研發活動費用歸集的準確性。具體來說，未直接從事研發活動人員（如財務人員、后勤人員）的人工費用，不屬于加計扣除范圍；生產經營和研發活動如果共用人員、儀器設備、無形資產等，實際發生的相關費用要按實際工時占比等合理方法，在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
值得注意的是，除了已經正列舉的5項研發費用外，“其他相關費用”總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。企業財務人員可以通過A107012表中第28行“（六）其他相關費用（29＋30＋31＋32＋33）”和第34行“（七）經限額調整后的其他相關費用”核對是否填報準確——第28行填報的是實際發生數，第34行填報的是歸集到研發費用加計扣除中的其他相關費用。正確的填報應是第28行的數值大于或等于第34行。
檢查A200000表與A107012表數據一致性
企業若在7月或10月預繳申報享受研發費用加計扣除優惠，年末需要重點檢查A200000表和A107012表數據的一致性。正確的表間勾稽關系是：A200000表中的第22行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除（22.1＋22.2＋…）”下的明細行次對應的研發費用加計扣除金額，應與A107012表中的第51行“九、本年研發費用加計扣除總額”填報的金額一致。
《國家稅務總局財政部關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告》（國家稅務總局財政部公告2023年第11號，以下簡稱11號公告）明確，企業可在當年7月份預繳、10月份預繳以及年度匯算清繳時申報享受研發費用加計扣除政策。預繳時，能準確歸集核算研發費用的，企業可以結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年上半年、前三季度研發費用享受加計扣除政策。
舉例來說，假設A企業（按100%加計扣除）在2025年上半年、前三季度能夠準確歸集核算的研發費用分別為70萬元、100萬元，未形成無形資產計入當期損益。A企業選擇在7月預繳、10月預繳企業所得稅時，分別享受研發費用加計扣除優惠。那么，在7月預繳、10月預繳時A200000表中的第22行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除（22.1＋22.2＋…）”明細行次對應的研發費用加計扣除金額分別為70萬元、100萬元，A107012表中的第51行“九、本年研發費用加計扣除總額”也分別為70萬元、100萬元。在預繳時，A107012表無須報送，只需要留存備查，年末A企業財務人員注意核對A200000表和A107012表數據的一致性。
此外，企業在辦理第一季度和第四季度預繳申報時，不能享受研發費用加計扣除政策。因此，企業如果在2025年10月預繳時申報享受了研發費用加計扣除政策，在2026年1月預繳申報時，A200000表中的第22行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除（22.1＋22.2＋…）”的明細行次對應的研發費用加計扣除金額填報的是前三季度累計額；即使第四季度研發費用已完成歸集，也不包含其中，而是將對應的加計扣除金額與前三季度累計額合并，在匯算清繳時填報。
檢查主表與A107012表數據一致性
在辦理2025年度企業所得稅匯算清繳期間，企業申報享受研發費用加計扣除政策，也需要注意檢查企業所得稅年度納稅申報主表第22行“減：免稅、減計收入及加計扣除（22.1＋22.2＋…）”明細行次填報的研發費用加計扣除項目的本年累計金額，與A107012表第51行“九、本年研發費用加計扣除總額”填報的數據一致性。
企業如果在預繳時選擇不享受研發費用加計扣除優惠，在年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發費用的，可結合自身生產經營實際情況，在年度匯算清繳時一并享受。
舉例來說，B企業為集成電路企業（按120%加計扣除），2025年開展的研發活動未形成無形資產，前三季度無法準確歸集核算研發費用，在預繳時選擇不享受研發費用加計扣除優惠。假設2026年辦理2025年度企業所得稅匯算清繳時能夠準確歸集核算的研發費用為1000萬元，那么，B企業在匯算清繳時，應在企業所得稅年度納稅申報主表第22行“減：免稅、減計收入及加計扣除（22.1＋22.2＋…）”明細行次填報研發費用加計扣除項目的本年累計金額，與A107012表第51行“九、本年研發費用加計扣除總額”均為1200萬元。
此外，11號公告明確，企業享受研發費用加計扣除優惠政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業留存備查資料應從企業享受優惠事項當年的企業所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。因此，企業還應注意檢查備查資料的完整性。企業需要留存備查的資料包括：自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同；“研發支出”輔助賬等。企業如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應將其作為資料留存備查。
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